Krypto-Steuern in Polen 2025: PIT-38 korrekt ausfüllen

Für polnische Privatanleger werden entgeltliche Veräußerungen virtueller Währungen grundsätzlich mit 19% über PIT-38 abgerechnet. Entscheidend ist jedoch nicht ein klassischer FIFO-Gewinn je Verkauf: Die amtliche Erklärung stellt die Einnahmen des Jahres den tatsächlich im Jahr getragenen direkten Kosten und den noch nicht verrechneten Vorjahreskosten gegenüber. Dieser Leitfaden erklärt die PIT-38-Felder für das Steuerjahr 2025 und die Abgabe 2026.

Das Wichtigste für das Steuerjahr 2025

Für diesen gesonderten PIT-38-Bereich wird kein persönlicher Grundfreibetrag im Krypto-Arbeitsblatt abgezogen. Persönliche Angaben und andere Teile der Steuererklärung werden erst in der amtlichen Veranlagung berücksichtigt.

Wann entsteht eine steuerpflichtige Krypto-Veräußerung?

Nach der polnischen Finanzverwaltung liegt eine entgeltliche Veräußerung insbesondere vor, wenn virtuelle Währung gegen gesetzliches Zahlungsmittel, Waren, Dienstleistungen oder andere Vermögensrechte als virtuelle Währung getauscht oder zur Begleichung einer Verbindlichkeit eingesetzt wird.

PIT-38(18): Welche Positionen werden verwendet?

Für das Steuerjahr 2025 bildet Teil E des amtlichen PIT-38(18) die Krypto-Berechnung ab:

In Teil F wird das positive Einkommen aus Position 39 auf volle PLN gerundet, mit 19% multipliziert und nach einer gegebenenfalls anrechenbaren ausländischen Steuer als fällige Steuer ausgewiesen. Die maßgeblichen Felder sind Positionen 41 bis 45.

Warum FIFO nicht die amtliche PIT-38-Kostenberechnung ersetzt

Polens Krypto-Regel verwendet für Teil E eine jährliche Einnahmen-Kosten-Rechnung. Im Jahr 2025 gezahlte direkte Anschaffungskosten gehören daher in Position 37, selbst wenn die entsprechenden Token am Jahresende noch gehalten werden. Umgekehrt wird nicht nur die historische Kostenbasis der 2025 verkauften FIFO-Lots angesetzt.

FIFO oder LIFO kann weiterhin als technische Bestands- und Auditdokumentation dienen. Im polnischen Steuerreport muss diese Lot-Rechnung aber klar von der amtlichen Jahreskostenrechnung getrennt bleiben.

Welche Kosten sind abzugsfähig?

Abziehbar sind dokumentierte Ausgaben, die unmittelbar für den Erwerb virtueller Währungen angefallen sind, sowie dokumentierte direkte Kosten ihrer entgeltlichen Veräußerung. Typische Beispiele sind der bezahlte Kaufpreis und unmittelbar zugehörige Transaktions- oder Vermittlungsgebühren.

Nicht in diesen Krypto-Kostenblock gehören nach der amtlichen Anleitung insbesondere Finanzierungskosten des Erwerbs. Auch Aufwendungen für Mining-Hardware und Strom sowie Kosten eines steuerneutralen Krypto-zu-Krypto-Tauschs dürfen nicht pauschal als Position 37 behandelt werden.

Kostenüberschuss statt klassischer Verlustverrechnung

Übersteigen die erklärten Kosten die Krypto-Einnahmen, entsteht im PIT-38-Kryptoabschnitt kein gewöhnlicher steuerlicher Verlust. Der verbleibende Betrag wird in Position 40 ausgewiesen und in der PIT-38 des Folgejahres als Vorjahreskosten übernommen.

Die oft wiederholte Aussage, polnische Krypto-Verluste würden nach einer allgemeinen Fünfjahres- und 50%-Regel verrechnet, passt deshalb nicht zu der speziellen amtlichen Mechanik für virtuelle Währungen.

PLN-Umrechnung mit dem amtlichen NBP-Kurs

Beträge in EUR, USD oder einer anderen Fremdwährung müssen für PIT-38 in PLN umgerechnet werden. Laut PIT-38-Broschüre gilt grundsätzlich der von der Narodowy Bank Polski veröffentlichte durchschnittliche Wechselkurs des letzten Arbeitstags vor dem Tag der Einnahme, Ausgabe oder Steuerzahlung.

Ein prüfbarer Report sollte deshalb Transaktionsdatum, Originalwährung, angewandten NBP-Kurs und PLN-Betrag ausweisen. Ein pauschaler Jahresdurchschnitt oder ein EZB-Kurs erfüllt diese konkrete polnische Umrechnungsregel nicht.

Mining, Staking, Airdrops und Rewards

Ein Importlabel wie „staking reward“, „airdrop“ oder „mining“ bestimmt allein noch nicht die richtige Einkunftsart, den Entstehungszeitpunkt oder das Formularfeld. Vertragsmodell, Gegenleistung und eine mögliche unternehmerische Tätigkeit müssen berücksichtigt werden.

Deshalb sollte ein professioneller Report diese Zuflüsse mit ihrem Marktwert und ihrer späteren Veräußerung dokumentieren, sie aber ohne bestätigte Sachverhaltswürdigung nicht automatisch in PIT-36 oder PIT-38 übertragen. Ein bereits als Einkommen versteuerter Wert kann bei einer späteren steuerpflichtigen Veräußerung für die Kostenbasis relevant sein; dies muss konsistent dokumentiert werden.

Derivate, Perpetuals und Funding Fees

Die Bezeichnung „futures“ oder „perpetual“ auf einer Börse beweist nicht automatisch, dass der Vertrag nach polnischem Recht als gesetzliches Finanzderivat einzustufen ist. Eine bestätigte Klassifizierung kann zu PIT-38 Teil C führen; ohne diese Grundlage dürfen technische Börsen-P&L-Werte nicht stillschweigend in die Formularsumme übernommen werden.

Funding Fees werden ebenfalls separat abgestimmt. Dabei ist insbesondere zu prüfen, ob sie schon im importierten Börsen-P&L enthalten sind und ob sie Finanzierungskosten oder Bestandteil eines rechtlich eingeordneten Derivatgeschäfts darstellen. So wird eine doppelte oder unzulässige Berücksichtigung vermieden.

Wer muss PIT-38 abgeben und bis wann?

Die polnische Finanzverwaltung verlangt PIT-38 nicht nur bei Krypto-Einnahmen. Auch wer im Steuerjahr lediglich abzugsfähige Anschaffungskosten getragen hat, muss diese erklären, damit sie für spätere Jahre erhalten bleiben. Die Erklärung für 2025 kann grundsätzlich vom 15. Februar bis zum 30. April 2026 eingereicht werden.

So unterstützt CoinTaxReporting den Polen-Report

• Trennung steuerpflichtiger Veräußerungen von neutralen Krypto-Swaps und Eigenüberträgen;
• Zuordnung der Jahressummen zu PIT-38(18) Positionen 36 bis 45;
• separate Aufstellung der aktuellen Anschaffungskosten und direkten Veräußerungsgebühren;
• amtliche NBP-Umrechnung nach der Vorarbeitstagsregel;
• technische FIFO- oder LIFO-Dokumentation ohne Vermischung mit Position 37;
• sichtbare Prüfarbeitsblätter für Rewards, Derivate und Funding Fees statt ungesicherter Formularübertragung.

Häufige Fehler

• nur die Kostenbasis verkaufter FIFO-Lots statt aller direkt im Jahr getragenen Erwerbskosten verwenden;
• Vorjahreskosten aus Position 38 der letzten PIT-38 vergessen;
• Krypto-zu-Krypto-Swaps als steuerpflichtigen Verkauf behandeln;
• einen klassischen Verlustvortrag statt des speziellen Kostenübertrags berechnen;
• EUR- oder USD-Werte mit EZB-, Jahresdurchschnitts- oder Tageskurs statt dem vorgeschriebenen NBP-Vorarbeitstagskurs umrechnen;
• Rewards oder Derivate nur aufgrund eines Börsenlabels automatisch einem Formularfeld zuweisen.

FAQ zur Krypto-Steuer in Polen

Ist ein BTC-gegen-ETH-Tausch in Polen steuerpflichtig?

Nein. Der Tausch virtueller Währung gegen eine andere virtuelle Währung ist nach der amtlichen Krypto-Anleitung steuerneutral.

Muss ich PIT-38 abgeben, wenn ich 2025 nur Krypto gekauft habe?

Ja, wenn du abzugsfähige Krypto-Anschaffungskosten geltend machen und für spätere Veräußerungsjahre erhalten möchtest. Die Kosten werden in Position 37 erklärt und ein nicht verrechneter Betrag über Position 40 weitergeführt.

Gibt es eine Haltefrist oder einen Krypto-Freibetrag?

Die amtliche PIT-38-Regel für virtuelle Währungen sieht weder eine deutsche Einjahres-Haltefrist noch einen eigenen Krypto-Freibetrag vor. Positives Einkommen wird grundsätzlich mit 19% besteuert.

Ist der CoinTaxReporting-Bericht die amtliche PIT-38?

Nein. Er ist ein Berechnungs- und Dokumentationsanhang mit Feldzuordnung. Die Werte müssen in die amtliche Erklärung übernommen und mit persönlichen Angaben sowie eventuellen Vorjahreskosten ergänzt werden.

Amtliche Quellen

• Ministerstwo Finansów: Zbycie kryptowalut
• Ministerstwo Finansów: Broszura do PIT-38 za 2025 r.
• Ministerstwo Finansów: aktuelle PIT-Formulare
• Narodowy Bank Polski: offizielle Wechselkurs-API

Stand: 21. August 2026, behandelt wird das Steuerjahr 2025. Dieser Artikel und der Report sind eine Berechnungs- und Dokumentationshilfe und ersetzen keine individuelle polnische Steuer- oder Rechtsberatung.

Hinweis: Dieser Artikel dient ausschließlich zur allgemeinen Information und stellt keine Steuerberatung dar. Für individuelle Steuerberatung wende dich an einen zugelassenen Steuerberater.