Kriptoaktīvu nodoklis Latvijā 2026: 25,5%, DK un darījumu uzskaite

Latvijas rezidenta privāts ienākums no kriptoaktīvu atsavināšanas parasti ir kapitāla pieaugums ar 25,5% IIN likmi. VID nosaka arī īpašu DK deklarācijas kārtību, 1000 eiro perioda slieksni un atliktu ienākuma dienu noteiktiem kripto–kripto maiņas darījumiem. MiCA tvērums un saimnieciskā darbība jāvērtē atsevišķi.

Kapitāla pieaugumam piemēro 25,5% IIN

VID skaidro, ka fiziskas personas ienākums no kriptoaktīvu pārdošanas parasti ir kapitāla pieaugums. Kopš 2025. gada likme ir 25,5%. Apliekamo pieaugumu aprēķina, no atsavināšanas cenas atņemot dokumentēto iegādes vērtību. VID iegādes vērtībā ietver ar iegādi saistītās komisijas un citus atļautos iegādes izdevumus; tos nedrīkst atskaitīt otrreiz. Tas nedod pamatu automātiski atskaitīt jebkuru pārdošanas, pārveduma vai platformas maksu.

Ja sākotnējo iegādes vērtību nevar noteikt, VID norāda nulles vērtību. Tas var būt ļoti nelabvēlīgi, tāpēc programmatūra nedrīkst klusām pieņemt nulli kā “apstiprinātu” pašizmaksu. Pārskatā jāparāda, ka pozīcija nav pilnībā aprēķināma, un jāmeklē biržas vēsture, maka pārvedums vai sākuma atlikuma pierādījums.

Kripto–kripto maiņai var nebūt tūlītējas ienākuma dienas

VID publicētā kārtība paredz: ja kriptoaktīvs tiek mainīts pret citu kriptoaktīvu un netiek saņemta cita atlīdzība naudā vai natūrā, ienākuma gūšanas diena ir tad, kad maiņā iegūtais kriptoaktīvs vēlāk tiek atsavināts par naudu, preci vai pakalpojumu. Tātad vienkārša BTC–ETH maiņa nav jāapstrādā tāpat kā tūlītēja izmaksa eiro.

Tomēr VID īpaši brīdina, ka noteikumi ne-MiCA kriptoaktīviem var nepiemēroties vai piemēroties citādi. Tāpēc atlikšanu nedrīkst automātiski attiecināt uz NFT, neatbilstošiem tokeniem vai neskaidriem DeFi aktīviem. Pārskatā jābūt aktīva juridiskā tvēruma pārbaudei un pārnestās iegādes vērtības ķēdei.

Šāda ķēde ir svarīga: ja sākotnējā BTC iegādes vērtība pāriet uz maiņā saņemto ETH, vēlākajā pārdošanā jāspēj atjaunot visa vēsture. Pretējā gadījumā nulles iegādes vērtība var mākslīgi palielināt apliekamo pieaugumu. Skatiet mūsu audit trail ceļvedi.

DK deklarācija, kods K un 1000 eiro slieksnis

Kriptoaktīvu kapitāla pieaugumu deklarē pārskata perioda deklarācijā par ienākumu no kapitāla pieauguma (DK), izmantojot ienākuma veidu K. Darījumu dokumenti nav jāpievieno katrai DK, bet VID tos prasa glabāt vismaz piecus gadus.

• Ja ceturkšņa ienākums no kapitāla aktīvu darījumiem pārsniedz 1000 eiro, DK iesniedz līdz nākamā mēneša 15. datumam.
• Aprēķināto nodokli maksā līdz deklarācijas mēneša 23. datumam.
• Ja ceturkšņa kopējais ienākums nepārsniedz 1000 eiro, gada DK iesniedz līdz nākamā gada 15. janvārim un maksā līdz 23. janvārim.

Šajā kontekstā VID ar ienākumu apraksta kapitāla pieaugumu, aprēķināto peļņas un zaudējumu kopsummu, nevis vienkārši visu biržas apgrozījumu. Tomēr slieksnis attiecas uz kopējiem kapitāla aktīvu darījumiem, ne tikai uz datiem, kurus redz kripto programma. Gala periodiskums jāsaskaņo ar citiem personas kapitāla aktīviem.

Privāts kapitāls, saimnieciskā darbība un papildu 3%

25,5% kapitāla pieauguma režīms nav brīvi izvēlams. Ja ieguve, pakalpojumi, tirgošana vai cita darbība pēc organizācijas, regularitātes un ekonomiskā satura ir saimnieciskā darbība, jāpiemēro attiecīgā ienākumu, izdevumu un sociālo iemaksu uzskaite. Darījumu skaits viens pats nav drošs tests.

VID metodiskais materiāls arī norāda uz papildu 3% IIN, ja gada apliekamie ienākumi kopā ar noteiktām neapliekamām dividendēm un likvidācijas kvotām pārsniedz 200 000 eiro. Papildu 3% piemēro attiecīgās gada ienākumu kopsummas daļai virs 200 000 eiro, nevis automātiski visiem kripto ieņēmumiem. Kripto pārskats parasti neredz citus ienākumus, tāpēc personai jāsaskaņo šī kopsumma gada ienākumu deklarācijā.

Staking, aizdevumu procenti, mining un airdrop nav automātiski privāta kapitāla pieaugums. Jānosaka, par ko atlīdzība saņemta un kad persona ieguva kontroli. Atvasinātiem instrumentiem jāuzrāda realizētais close P&L, funding un komisijas atsevišķi; open un position snapshot rindas ir pozīcijas informācija.

Piemērs ar daļēju Bitcoin pārdošanu

VID piemērs rāda proporcionālu aprēķinu. Ja 0,1 BTC iegādāts par 3 700 eiro un vēlāk viena desmitā daļa no šī daudzuma pārdota par 1 000 eiro, pārdotās daļas iegādes vērtība ir 370 eiro un kapitāla pieaugums ir 630 eiro. Nedrīkst pret daļēju pārdošanu norakstīt visu 3 700 eiro izmaksu vai atstāt izmaksu uz nulli. Ja ir vairāki pirkumi, izvēlētajai vienību identificēšanas metodei jābūt konsekventai, izsekojamai un saskaņotai ar Latvijas noteikumiem.

Ko jāietver Latvijas kripto pārskatā

1. Rezidence, gads un privāts vai saimnieciskās darbības profils.
2. Visu biržu un maku saskaņošana.
3. EUR vērtība un cenas avots katram realizācijas notikumam.
4. Iegādes vērtības ķēde, tostarp atliktās kripto maiņas.
5. MiCA tvēruma un platformas pārbaude.
6. DK perioda, koda K, summu un termiņu sagatave.
7. Neaprēķināmas vai profesionāli pārbaudāmas pozīcijas atsevišķā lapā.

Pārskats ir deklarācijas darba dokuments, nevis pilna personas nodokļa deklarācija. Salīdzinājumam skatiet Igaunijas MiCA režīmu un Lietuvas kripto nodokļu ceļvedi; kaimiņvalstu zaudējumu un likmju noteikumus Latvijā izmantot nevar.

Gada beigās jāsaskaņo arī atlikušais daudzums. Negatīvs atlikums, neizskaidrojama pārdošana pirms iegādes vai viens un tas pats pārvedums, kas importēts kā pārdošana abās biržās, var izkropļot gan pieaugumu, gan 1000 eiro perioda pārbaudi. Tehniskās kļūdas jālabo darījumu datos, nevis ar manuālu gala nodokļa korekciju bez pamatojuma.

Maiņa, daļēja pārdošana un atlikusī iegādes vērtība

Pieņemsim, ka Latvijas rezidents 2026. gada janvārī privātam ieguldījumam iegādājas 0,2 BTC par kopējo dokumentēto iegādes vērtību 8 000 eiro. Martā visu daudzumu samaina pret 4 ETH, nesaņemot naudu vai citu atlīdzību. Abi aktīvi atbilst attiecīgajam kriptoaktīvu režīmam; piemēram nav papildu maksu vai citu kapitāla darījumu. Maiņa saglabā sākotnējo 8 000 eiro iegādes vērtību, nevis rada jaunu izmaksu tikai pēc ETH tirgus cenas.

Otrā ceturkšņa pieaugums pārsniedz 1 000 eiro: DK iesniedz līdz 2026. gada 15. jūlijam, bet 306 eiro maksā līdz 23. jūlijam. Pārdošana par eiro biržas kontā jau rada attiecīgo ienākuma dienu; vēlāka tās pašas naudas pārskaitīšana uz banku nerada jaunu pieaugumu un nepārceļ sākotnējo deklarēšanas periodu.

Zaudējumi citā ceturksnī: kad vajadzīga GD veidlapa

Ja ceturtajā ceturksnī rodas vienīgi atļauti kriptoaktīvu zaudējumi 200 eiro apmērā, par šo zaudējumu periodu atsevišķu DK neiesniedz. Tomēr gada kripto pieaugums samazinās līdz 1 000 eiro: 1 200 − 200. Gada nodoklis ir 255 eiro, un agrāk samaksātie 306 eiro veido 51 eiro pārmaksu. Lai saskaņotu dažādu ceturkšņu rezultātus, iesniedz gada kapitāla pieauguma ienākuma precizēšanas deklarāciju GD līdz 2027. gada 1. februārim. Tas neatceļ sākotnēji pareizi noteikto otrā ceturkšņa termiņu.

Zaudējumu virziens ir būtisks: kriptoaktīvu zaudējumus var segt tikai ar kriptoaktīvu pozitīvo kapitāla pieaugumu. Savukārt atļautus citu kapitāla aktīvu zaudējumus var segt ar kriptoaktīvu peļņu. Piemēram, atsevišķā gadā 300 eiro neto kripto zaudējumi nesamazina 1 000 eiro akciju kapitāla pieaugumu līdz 700 eiro. Ja nav citu korekciju, akciju pieauguma nodoklis ir 255 eiro. Darba algai šo kapitāla zaudējumu shēmu piemērot nevar.

Vienību metode un EDS iesniegšanas pārbaude

Ja kriptoaktīvs pirkts par dažādām cenām un pārdots pa daļām, VID materiāls paredz FIFO vai vidējās svērtās cenas metodi un izvēlētās metodes izmantošanu vismaz desmit gadus. Saglabājiet metodes sākuma gadu un vēsturi arī pēc programmas nomaiņas. EDS saglabāts melnraksts vēl nav iesniegta deklarācija: pārbaudiet pieņemšanas statusu un maksājuma apliecinājumu.

Šo uzskaiti un zaudējumu ierobežojumu skaidro VID 2026. gada materiāls par ienākumu no kriptoaktīvu pārdošanas. VID kapitāla pieauguma deklarēšanas norādes apraksta DK, GD un EDS pieņemšanas pārbaudi.

Biežāk uzdotie jautājumi

Oficiālie avoti

• VID: fiziskas personas darbības ar kriptoaktīviem
• VID: ienākuma nodoklis no kapitāla pieauguma
• VID metodiskais materiāls par kriptoaktīviem

Pārbaudīts 2026. gada 9. oktobrī. Šis ceļvedis ir vispārīga informācija, nevis Latvijas nodokļu konsultācija.

Hinweis: Dieser Artikel dient ausschließlich zur allgemeinen Information und stellt keine Steuerberatung dar. Für individuelle Steuerberatung wende dich an einen zugelassenen Steuerberater.