Porez na kriptovalute u Hrvatskoj 2026: JOPPD prijava za 2025.

Za prijavu kapitalnih dobitaka ostvarenih u 2025. najvažnije je pravilno razdvojiti oporezive prodaje unutar dvije godine, neoporezive prodaje nakon dvije godine, zamjene kripto-za-kripto, primitke od rudarenja ili usluga te gubitke. Ovaj vodič povezuje važeću stopu od 12% s najnovijim primjerima Obrasca JOPPD koje je Porezna uprava objavila u siječnju i veljači 2026.

Najvažnija pravila za prijavu u 2026.

Kriptovalute nisu uređene zasebnim hrvatskim poreznim zakonom. Osnovu čine članci 67. i 70. Zakona o porezu na dohodak te mišljenje Središnjeg ureda Porezne uprave od 19. ožujka 2018. To mišljenje kripto-trgovanje za potrebe poreza na dohodak uključuje u režim kapitalnih dobitaka financijske imovine. Budući da sama Porezna uprava upozorava da stara mišljenja treba čitati zajedno s kasnijim izmjenama propisa, povijesnu stopu i prirez iz mišljenja treba zamijeniti današnjom stopom od 12% bez prireza.

Kako se računa kapitalni dobitak i stopa od 12%?

Članak 67. definira kapitalni dobitak kao razliku između ugovorene prodajne cijene, odnosno primitka utvrđenog prema tržišnoj vrijednosti, i nabavne vrijednosti otuđene financijske imovine. Porezna uprava za kriptovalute dodatno navodi da se rezultat umanjuje za moguće troškove trgovanja. Izračun zato treba temeljiti na stvarnim podacima burze i novčanika, a ne na proizvoljnom dnevnom tečaju.

Oporezivi rezultat = vrijednost otuđenja − FIFO nabavna vrijednost − pripadajući priznati troškovi.

Primjer: investitor kupi kripto za 4.000 EUR, plati 20 EUR naknade i proda ga unutar dvije godine za 5.500 EUR uz 15 EUR prodajne naknade. Pojednostavljeni dobitak iznosi 1.465 EUR, a porez po stopi od 12% iznosi 175,80 EUR. Konačni godišnji obračun mora uključiti sve oporezive kapitalne dobitke i priznate gubitke iste godine.

Oslobođenje nakon dvije godine nije oslobođenje od evidencije

Članak 67. stavak 8. propisuje da se kapitalni dobitak ne oporezuje kada je financijska imovina otuđena nakon dvije godine od dana nabave odnosno stjecanja. Porezna uprava je u službenom primjeru za bitcoin stečen 2022. i prodan 2025. prikazala neoporezivi dobitak od 5.000 EUR te obvezu predaje JOPPD-a do 2. ožujka 2026.

Za razliku od jednostavnog pravila „više od dvije godine = ništa ne treba napraviti“, ispravan postupak ima dva odvojena pitanja:

1. Postoji li porez? Ne, ako su ispunjeni uvjeti dvogodišnjeg oslobođenja.
2. Postoji li izvještavanje? Da, prema izričitom pojašnjenju Porezne uprave iz veljače 2026., neoporezivi primitak se prikazuje na JOPPD-u.

Kod darovanja se za eventualnu naknadnu prodaju može preuzeti dan nabave pravnog prednika. Bez vjerodostojne dokumentacije o datumu i vrijednosti stjecanja nije sigurno primijeniti ni oslobođenje ni trošak. Nasljeđivanje i određeni obiteljski prijenosi imaju posebna pravila iz članka 67.; sam prijenos i kasnija prodaja ne smiju se spojiti u jedan događaj.

JOPPD za oporezive i neoporezive kripto-dobitke

Kapitalni dobitak je konačni dohodak. Ne ulazi automatski u redovni godišnji obračun kao plaća i osobni odbitak ga ne umanjuje. Porezni obveznik sam obračunava i plaća porez te dostavlja propisano izvješće. Prijava se može podnijeti kroz ePoreznu.

Oporezivi dobitak

Službeno mišljenje Porezne uprave za kriptovalute prikazuje Stranicu B s oznakom stjecatelja 1001 i oznakom primitka 1006. Za prijavu 2025. treba primijeniti aktualni obrazac, europske iznose i stopu od 12%; stari primjer u kunama i s prirezom nije predložak koji se smije nekritički kopirati.

Neoporezivi dobitak nakon dvije godine

Novi službeni primjer iz 2026. prikazuje oznaku izvješća 25365, vrstu izvješća 11, nule u poljima oporezivog primitka i oznaku neoporezivog primitka 02 u polju 15.1, uz iznos u polju 15.2. To je najrelevantniji službeni primjer za prijavu neoporezive prodaje iz 2025.

Točni podaci za uplatu ovise o poreznom računu i prebivalištu. Umjesto kopiranja starog poziva na broj iz internetskog primjera, sigurnije je koristiti aktualne upute ePorezne ili potvrdu nadležne ispostave.

Kripto-za-kripto, stablecoini i kupnja robe

Mišljenje Porezne uprave iz 2018. navodi da se kod zamjene jedne kriptovalute za drugu ne utvrđuje dohodak od kapitala ako nema zamjene za zakonsko sredstvo plaćanja i osiguran je slijed stjecanja financijske imovine. Nabavna vrijednost se tada nastavlja od prvog stjecanja. To nije brisanje povijesti: svaka zamjena mora prenijeti količinu, izvornu vrijednost i datum kroz cijeli lanac.

Stablecoin nije automatski fiat valuta samo zato što prati EUR ili USD. Međutim, povlačenje stvarnih eura ili dolara jest izlaz u fiat. Plaćanje robe ili usluge kriptovalutom također se ne bi trebalo skrivati kao vlastiti transfer ili neoporeziva kripto-za-kripto zamjena: predana financijska imovina razmjenjuje se za nefinancijsku protučinidbu i mora se zasebno procijeniti.

DeFi transakcije mogu sadržavati swap, zajam, kolateral, izdavanje LP tokena, nagradu ili samo tehničko premještanje imovine. Naziv pametnog ugovora nije dovoljan za poreznu klasifikaciju. Za takve tokove treba zadržati detaljan DeFi audit trail i ne primijeniti pravilo zamjene bez provjere stvarne protučinidbe.

FIFO, gubici i evidencija po transakciji

Članak 70. stavak 5. zahtijeva evidenciju istovrsne financijske imovine po metodi uzastopnih cijena, odnosno FIFO. Porezna uprava za kriptovalute dodatno objašnjava da se evidentira svaka kupnja i prodaja, dok se više manjih transakcija iste imovine tijekom jednog dana iznimno može voditi zbirno.

FIFO se vodi po istovrsnoj imovini. Ne spajaju se BTC, ETH i USDT u jedan zajednički bazen. Evidencija treba povezati sve burze i vlastite wallete kako interni prijenos ne bi izgledao kao prodaja, a primitak na drugoj adresi kao kupnja bez troška. Kvalitetan kripto-porezni softver može održavati taj slijed, ali rezultat ovisi o potpunim početnim stanjima i svim transakcijama.

Kapitalni gubici prema članku 67. stavku 11. mogu umanjiti samo kapitalne dobitke ostvarene u istoj kalendarskoj godini. Gubitak se iskazuje najviše do visine porezne osnovice: ne nastaje negativan iznos za prijenos u iduću godinu niti se gubitak odbija od plaće ili drugog dohotka. Gubici na transakcijama izvan oporezivog režima ne daju automatski poreznu olakšicu.

Dokumenti koje treba sačuvati

• CSV ili API izvoz svake burze, uključujući naknade i valutu naknade;
• povijest novčanika, tx hash i oznaku vlastitih transfera;
• dokaz uplata i isplata preko banke ili kartice;
• ugovor ili drugi dokaz kod izravne kupnje od fizičke osobe;
• vrijednost u EUR u trenutku porezno relevantnog događaja;
• FIFO lot, datum izvornog stjecanja i dokaz dvogodišnjeg roka;
• odvojenu evidenciju spot-prodaja, derivata, nagrada i poslovnih primitaka.

Mining, staking, airdrop i poslovna djelatnost

Ne smije se svaki kripto-primitak ubaciti u kapitalne dobitke po stopi od 12%. Mišljenje iz 2018. kaže da je nagrada za rudarenje kod fizičke osobe najprije drugi dohodak, a kasnija prodaja primljenog kripta zaseban kapitalni događaj. Ako se rudarenje obavlja kontinuirano, dugoročno i kao osnovno zanimanje, može nastati obveza registriranja samostalne djelatnosti.

Isto mišljenje razlikuje i kripto primljen za protučinidbu, primjerice gledanje oglasa, anketu ili promociju: takav primitak može biti drugi dohodak ili dohodak od samostalne djelatnosti. Staking, lending i airdropovi nemaju jednu automatsku stopu za sve modele. Potrebno je utvrditi postoji li usluga, obveza, poslovna organizacija ili stvarno darovanje bez protučinidbe. Nakon oporezivanja vrijednosti pri primitku, ta vrijednost mora postati dokumentirani ulazni trošak kako ista vrijednost ne bi bila ponovno oporezovana pri prodaji.

Futures, perpetual ugovori i drugi derivati također se ne smiju poistovjetiti sa spot-kriptovalutom samo zato što su sklopljeni na kripto-burzi. Članak 67. obuhvaća i izvedenice, ali izvještaj mora koristiti stvarni realizirani rezultat zatvorene pozicije i odvojiti otvorene pozicije, funding i naknade bez dvostrukog uračunavanja.

Primjer: zamjena za ETH, dvije FIFO nabave i djelomična prodaja

Ana kupuje 1 BTC 10. siječnja 2022. za 2.000 EUR i još 1 BTC 10. siječnja 2025. za 6.000 EUR. Dana 1. lipnja 2025. zamijeni sva 2 BTC za 20 ETH, bez prolaska kroz fiat. Za potrebe ovog primjera nema naknada. Uz dokaziv slijed zamjene nema neposrednog kapitalnog dobitka; povijest obiju nabava mora ostati povezana s dobivenim ETH-om. Na svaki izvorni BTC otpada 10 ETH, pa starija grupa ima trošak 2.000 EUR, a novija 6.000 EUR.

Dana 1. prosinca 2025. prodaje 15 ETH za ukupno 12.000 EUR, odnosno 800 EUR po ETH-u. FIFO najprije potroši starijih 10 ETH, a zatim 5 ETH iz novije grupe. Datum zamjene u lipnju nije novi datum prve nabave za dokazivanje tog slijeda.

Ako Ana iste godine ima još 300 EUR priznatog gubitka od drugog oporezivog kapitalnog otuđenja, oporezivi godišnji rezultat iznosi 1.000 − 300 = 700 EUR, a porez 700 × 12% = 84 EUR. Neoporezivi dobitak od 6.000 EUR vodi odvojeno: nije dodatna porezna osnovica, a dokumentacija o njemu ostaje potrebna za prijavu.

U službenom neoporezivom primjeru Porezne uprave iz veljače 2026. polje 15.2 i ukupni neoporezivi iznos na stranici A sadržavaju dobitak od 5.000 EUR naveden u njegovom uvodu. Zato u Aninom slučaju ne treba automatski preslikati svih 8.000 EUR prodajne vrijednosti starije grupe u iznos dobitka: prodajni primitak i dobitak nakon nabavne vrijednosti dvije su različite veličine. Za izvještaj koji kombinira oporezivi i neoporezivi dio treba pravilno razdvojiti pripadajuće retke, a ne prepisati cijeli bankovni priljev.

Sačuvaj obje potvrde o kupnji BTC-a, nalog zamjene s količinama BTC/ETH, podatke o prodaji ETH-a i obračun preostalih 5 ETH. Tako se provjeravaju i FIFO trošak i starost prodanih jedinica; sam izvod banke s uplatom od 12.000 EUR ne dokazuje niti jedno.

Kontrolna lista prije predaje

1. Uvezite sve burze, novčanike i početna stanja, ne samo račun na kojem je izvršena prodaja.
2. Označite vlastite transfere i rekonstruirajte njihov izvorni datum i trošak.
3. Razdvojite prodaje unutar dvije godine od prodaja nakon dvije godine.
4. Održite slijed troška kroz svaku kripto-za-kripto zamjenu.
5. Izračunajte FIFO po istovrsnoj imovini i uključite samo priznate, neduplicirane naknade.
6. Prebijte priznate kapitalne gubitke samo unutar 2025.
7. Odvojite mining, staking, usluge, airdropove, poslovnu aktivnost i derivate od privatnog spot-obračuna.
8. Uskladite oporezivi i neoporezivi dio s odgovarajućim retkom JOPPD-a.

Za međunarodni kontekst pogledajte pregled država i vodič o CARF razmjeni podataka. Pravila druge države ne treba preslikavati na hrvatski JOPPD.

Česta pitanja o porezu na kriptovalute u Hrvatskoj

Službeni izvori

• Porezna uprava: porezni tretman kapitalnih dobitaka od trgovanja kriptovalutama (19. 3. 2018.)
• Porezna uprava: JOPPD za neoporezivu kriptoimovinu (6. 2. 2026.)
• Porezna uprava: službeni primjer popunjenog JOPPD-a za 2025.
• Porezna uprava: stopa, rok i ograničena iznimka do 2 EUR (13. 1. 2026.)
• Narodne novine: Zakon o porezu na dohodak, članci 67. i 70.
• Narodne novine 114/2023: stopa 12% i ukidanje prireza
• Porezna uprava: plaćanje bitcoinom i obveza vjerodostojne evidencije

Pravni i sadržajni pregled izvršen 9. listopada 2026. Članak je informativan i ne zamjenjuje individualno porezno savjetovanje.

Napomena: Ovaj članak služi samo za opće informiranje i ne predstavlja porezno savjetovanje. Za savjet prilagođen vašem slučaju obratite se ovlaštenom poreznom stručnjaku.