Criptomonedas en México: lo que dice la ley y lo que sigue siendo interpretación

México todavía no tiene un régimen de ISR específico y completo para todos los criptoactivos. PRODECON ha considerado que la venta de criptomonedas por una persona física puede seguir el capítulo de enajenación de bienes, pero esa explicación no equivale a una regla vinculante del SAT para cada token, derivado, recompensa o actividad empresarial. Un reporte responsable debe separar la base legal de la interpretación y no presentar el pago provisional del 20 por ciento ni el límite de $227,400 como impuesto final o exención automática.

No existe una tarifa cripto autónoma para personas físicas

El Código Fiscal considera enajenación toda transmisión de propiedad. Partiendo de esa regla, PRODECON ha publicado la interpretación de que una compraventa de criptomonedas puede encuadrarse en el capítulo de enajenación de bienes de la Ley del ISR. El propio estudio reconoce que la legislación fiscal mexicana no contiene un régimen específico que defina de forma integral cómo tributan las criptomonedas.

Por ello, el análisis no debe extenderse sin más a staking, minería, airdrops, préstamos, tokens que representan valores, futuros o perpetuals. Tampoco decide automáticamente si una persona realiza una actividad empresarial. La frecuencia, organización, prestación de servicios, clientes y carácter habitual pueden exigir otro capítulo y obligaciones distintas.

Ingreso anual, deducciones y actualización del costo

En el capítulo de enajenación de bienes, el artículo 121 permite deducir el costo comprobado de adquisición actualizado conforme al artículo 124 y determinados gastos relacionados. El artículo 123 define el costo de adquisición como la contraprestación pagada, con sus límites legales. Facturas, estados de cuenta, historial de exchange, direcciones y tipo de cambio son esenciales.

El artículo 124 contiene para bienes muebles una disminución anual general del costo y su actualización, pero también permite, cumpliendo los requisitos reglamentarios, no disminuir el costo de bienes muebles que no pierden valor con el transcurso del tiempo. Como no existe una regla SAT específica para clasificar cada criptoactivo dentro de esta opción, aplicar automáticamente una reducción del 10 por ciento sin revelar la hipótesis es demasiado categórico.

Las pérdidas tampoco deben netearse libremente. El artículo 122 regula la disminución de pérdidas para categorías concretas, y su aplicación a cripto bajo la interpretación de bienes muebles requiere revisión. El reporte técnico debe mostrar la pérdida económica y, por separado, si se trasladó fiscalmente o quedó como punto de control.

El 20 por ciento es pago provisional sobre la operación

El artículo 126 establece para la enajenación de otros bienes un pago provisional del 20 por ciento sobre el monto total de la operación. Si el adquirente es residente en México o extranjero con establecimiento permanente, normalmente retiene; si no lo es, el enajenante presenta el pago dentro de los quince días siguientes a la obtención del ingreso. PRODECON considera que esta ruta puede aplicarse a criptomonedas.

En operaciones con un exchange extranjero o un protocolo, identificar al adquirente y ejecutar la obligación puede ser difícil. Una herramienta no debe afirmar que el exchange practicó retención si no existe comprobante. Debe mostrar quién era la contraparte, si hubo retención y qué pago provisional se asumió.

$227,400 no es una exención anual de la ganancia

El quinto párrafo del artículo 126 indica que no se efectúa la retención ni el pago provisional para bienes muebles distintos de títulos valor o partes sociales cuando el monto de esa operación sea menor a $227,400. PRODECON ha considerado aplicable ese alivio a la venta de criptomonedas. La norma elimina ese pago provisional para la operación; no declara por sí sola exento el ingreso anual.

Existe además una exención distinta en el artículo 93, fracción XIX, inciso b), para determinados bienes muebles cuando la diferencia anual entre total de enajenaciones y costo comprobado no excede el límite legal. Su texto, requisitos, exclusión de inversiones y relación con cripto requieren una evaluación separada. No debe confundirse con el umbral por operación del artículo 126 ni aplicarse como una reducción automática sin confirmación.

Use dos controles separados: primero compare el importe bruto de cada operación y los derechos del activo con el artículo 126 para determinar retención o pago provisional. Después calcule la renta anual y compruebe los requisitos y exclusiones del artículo 93, fracción XIX, inciso b). Anote el fundamento de cada conclusión; superar o cumplir el primer control no resuelve el segundo. La interpretación de bienes muebles para criptomonedas y cualquier exención necesitan confirmación para los hechos concretos.

Caso de frontera: menor a$227,400 no significa hasta$227,400

Bajo la interpretación de enajenación de bienes aplicable al supuesto, considere un criptoactivo ordinario que no sea título valor ni parte social. El texto del artículo126 publicado por el SAT dice que no se efectúa ese pago provisional cuando el monto de la operación sea menor a$227,400. Una operación de$227,399 satisface esa comparación; una de$227,400 no. En la segunda, si procede la regla general20% y no se autoriza un pago menor, el provisional sería $45,480.

Suponga que el costo fiscal debidamente determinado es$180,000 y no hay comisiones: las ganancias serían$47,399 y$47,400, respectivamente. La diferencia de$1 en el precio cambia el control del anticipo, pero no convierte la ganancia anual en exenta. La exención anual por ciertos bienes muebles del artículo93, fracciónXIX, inciso b), es otra prueba con sus exclusiones y comparación de enajenaciones y costos; no es un permiso para omitir toda renta cripto por debajo de$227,400.

Conserve el contrato, valor íntegro de la operación, costo fiscal, derechos del token y prueba de retención o entero. Compruebe el texto y cantidades vigentes del ejercicio antes de pagar. No fragmente artificialmente una sola operación para fingir varias por debajo del límite. Un exchange extranjero sin establecimiento permanente tampoco garantiza que alguien haya retenido por usted.

Reporte anual y evidencia por operación

1. Reconciliar saldos iniciales, compras, transferencias, ventas y saldos finales.
2. Convertir cada evento a MXN con fuente y momento documentados.
3. Separar costo histórico, actualización y cualquier reducción asumida.
4. Calcular la ganancia anual aparte del pago provisional bruto.
5. Evaluar el umbral de $227,400 por operación, no por suma anual.
6. Mostrar retenciones efectivas solo con CFDI o constancia.
7. Separar spot, actividad empresarial, ingresos y derivados.

Consulte también la guía general de México, el flujo de conciliación cripto y el directorio internacional.

Preguntas frecuentes

Fuentes oficiales

• PRODECON: estudio sobre servicios por internet y operaciones con criptomonedas
• SAT: artículo 126 LISR, pago provisional por enajenación
• SAT: artículo 124 LISR, actualización del costo
• SAT: artículo 93 LISR, ingresos exentos

Contenido revisado el 9 de octubre de 2026. Información general; no constituye asesoría fiscal mexicana individualizada.

Hinweis: Dieser Artikel dient ausschließlich zur allgemeinen Information und stellt keine Steuerberatung dar. Für individuelle Steuerberatung wende dich an einen zugelassenen Steuerberater.