Pertes crypto en France : calcul, déclaration et limites en 2026

Une moins-value sur actifs numériques ne réduit ni votre salaire ni vos gains boursiers et ne se reporte pas sur les années suivantes dans le régime privé de l’article 150 VH bis. Elle compense uniquement les plus-values de même nature réalisées pendant la même année.

Contenu et sources vérifiés le 9 octobre 2026. Les références à la 2086 millésime 2026 concernent les revenus 2025 ; les événements 2026 suivent les textes applicables cette année. Ce guide vise les particuliers fiscalement domiciliés en France dont les cessions occasionnelles relèvent de l'article 150 VH bis du CGI. Une activité exercée à titre professionnel ou une opération relevant d'un autre régime demande une analyse distincte.

Quand une baisse devient-elle une moins-value fiscale ?

La baisse du cours d'un jeton détenu dans un portefeuille ne suffit pas. Une plus-value ou moins-value privée apparaît en principe lors d'une cession à titre onéreux contre une monnaie ayant cours légal, un bien, un service ou un autre avantage. Payer un ordinateur en bitcoin est donc une cession, même sans passage préalable par l'euro.

Un échange d'actifs numériques sans soulte bénéficie en principe du sursis prévu par le régime français : l'échange BTC contre ETH n'est pas immédiatement imposé. Une soulte, une carte de paiement crypto ou une opération DeFi complexe peut modifier cette conclusion. Il faut analyser le flux économique réel, pas seulement le libellé de l'exchange.

Le service officiel impots.gouv.fr confirme que les cessions imposables des particuliers sont détaillées sur l'annexe 2086.

La France applique une formule de portefeuille

Pour le régime privé, la France ne calcule pas chaque vente avec un simple FIFO ou le coût historique du jeton vendu. La formule légale répartit le coût total d'acquisition de l'ensemble du portefeuille au prorata de la valeur cédée :

Résultat brut = prix de cession − [prix total d'acquisition du portefeuille × prix de cession ÷ valeur globale du portefeuille avant la cession]

La valeur globale comprend les actifs numériques et droits assimilés détenus juste avant la cession, dans tous les comptes et wallets du foyer. Le prix total d'acquisition doit être ajusté après les cessions antérieures. La notice officielle 2086, millésime 2026 expose cette méthode et les données attendues.

Exemple simplifié : le portefeuille a coûté 12 000 euros et vaut 8 000 euros avant une vente de 2 000 euros. La fraction de coût attribuée est 3 000 euros ; la cession produit donc une moins-value brute de 1 000 euros. Les acquisitions, retraits, frais et cessions précédentes doivent être intégrés correctement pour que ce calcul reste valable.

Deux ventes successives : pourquoi le capital doit être actualisé

Prolongeons le cas fictif avec 20 € de frais de vente justifiés. Le capital affecté reste 12 000 × 2 000 ÷ 8 000 = 3 000 €, car les frais ne réduisent pas le prix utilisé dans le quotient. Le résultat est donc 1 980 − 3 000 = −1 020 €. Le capital d’acquisition restant est 9 000 € et les actifs restants valent 6 000 €.

Supposons ensuite un rebond : avant une seconde vente, les actifs restants valent 12 000 €, sans nouvel apport. Une vente pour 4 000 € avec 40 € de frais consomme 9 000 × 4 000 ÷ 12 000 = 3 000 € de capital. Elle dégage 3 960 − 3 000 = 960 €. Le bilan de ces deux seules ventes est −60 € ; le capital restant est 6 000 €.

Avant correction, un export réutilisant les 12 000 € initiaux à la seconde vente déduirait 4 000 € et afficherait −40 € sur celle-ci, donc −1 060 € sur l’année. Après correction, le solde est −60 €. La différence vient d’un capital déjà consommé, pas d’une règle autorisant une déduction supplémentaire. Conservez l’état du portefeuille et le capital restant entre les deux ventes pour rendre cette correction vérifiable.

Compensation : seulement la même catégorie et la même année

Les résultats de toutes les cessions privées imposables de l'année sont agrégés. Une moins-value crypto de 4 000 euros peut absorber une plus-value crypto de 6 000 euros réalisée la même année ; le résultat annuel net est alors une plus-value de 2 000 euros.

Elle ne peut pas réduire un salaire, des intérêts, des dividendes, une plus-value immobilière ou une plus-value sur actions. Le BOFiP sur les moins-values d'actifs numériques limite expressément l'imputation aux plus-values de même nature de la même année.

Si le foyer a aussi 500 € de bénéfices BNC de staking, le solde privé de −60 € du cas précédent ne les ramène pas à 440 €. Les deux catégories se déclarent séparément. De même, une perte sur un véritable NFT relevant de l’article 150 VH ter en 2026 ne rejoint pas automatiquement le panier de pertes de 150 VH bis : le régime du bien ou droit représenté doit être identifié.

Une moins-value privée non utilisée ne se reporte pas

C'est la différence essentielle avec les moins-values sur valeurs mobilières. Si le résultat global 2026 des cessions privées d'actifs numériques est négatif, ce solde ne crée pas un stock utilisable en 2027. Le déclarer reste important pour expliquer les opérations de l'année et conserver une piste d'audit, mais il n'abaissera pas un gain crypto d'une année ultérieure.

Une application qui affiche un « report illimité » pour cette catégorie française est donc incorrecte. Le report de dix ans souvent cité concerne notamment certaines moins-values mobilières, pas le régime privé autonome de l'article 150 VH bis.

Formulaire 2086, case 3AN ou case 3BN

Chaque cession imposable est renseignée sur le formulaire 2086, avec le prix de cession, le prix total d'acquisition et la valeur globale du portefeuille. Le résultat global est ensuite reporté automatiquement ou manuellement dans la déclaration principale :

• case 3AN pour une plus-value globale ;
• case 3BN pour une moins-value globale ;
• case 3CN pour l'option globale et irrévocable de l'année en faveur du barème progressif sur les revenus concernés.

La case 3VG ne remplace pas ces cases pour les actifs numériques privés. La page officielle du formulaire 2086 permet de télécharger le millésime applicable. Le guide fiscal crypto France détaille le PFU et l'option pour le barème.

Le seuil annuel de 305 euros porte sur les cessions

Le régime prévoit une exonération lorsque la somme des prix de cession imposables de l'année n'excède pas 305 euros. Il ne s'agit ni d'une franchise de gain de 305 euros ni d'un abattement à soustraire du résultat. Dès que le total des cessions concernées dépasse le seuil, les résultats sont calculés selon les règles ordinaires.

Pour les revenus 2025, la ligne 51 de la 2086 additionne les prix déterminés après frais de cession justifiés et ajustements de soulte. Une seule vente à 309 € avec 5 € de frais donne 304 € pour ce test, sans en faire un gain de 304 €. La somme annuelle de toutes les cessions pertinentes reste nécessaire. Les échanges d'actifs numériques bénéficiant du sursis ne sont pas traités comme des encaissements ordinaires pour ce seuil. En revanche, les paiements de biens ou services et les sorties vers fiat peuvent l'alimenter. Un tableau de bord doit donc séparer volume échangé, cessions imposables et résultat fiscal.

Vendre avant le 31 décembre : prudence

Une vente réelle avant la clôture de l'année peut cristalliser une perte capable de compenser un gain crypto de la même année. Mais la décision doit tenir compte des frais, du risque de marché et de l'absence de report : réaliser davantage de pertes que de gains ne crée pas un avantage fiscal futur dans le régime privé.

Documentez la vente, son prix de marché et le transfert effectif. Une écriture interne fictive ou une transaction entre wallets appartenant au même contribuable ne constitue pas une cession à un tiers. Une réacquisition peut également modifier le prix total d'acquisition et les calculs suivants.

Jetons volés, plateforme en faillite ou clé perdue

Une perte économique n'est pas automatiquement une cession au sens fiscal. L'impossibilité d'accéder à une clé, le gel d'un compte ou l'effondrement d'un jeton requiert une qualification fondée sur les faits : propriété encore existante, créance contre la plateforme, indemnisation possible et caractère définitif de la perte.

Ne créez pas une cession à zéro sans base juridique. Conservez les procédures de faillite, plaintes, preuves de wallet, correspondances et évaluations. Le guide des relevés d'exchange en France explique comment rapprocher ces preuves avec le registre de transactions.

Dossier d’une plateforme bloquée : ce qui reste à établir

Avec un compte figé contenant 0,2 BTC, une valorisation devenue inaccessible ne prouve ni une vente ni l’abandon de tous les droits. Constituez une fiche avec le solde avant blocage, le dernier relevé, la créance éventuelle, les distributions reçues et les étapes de procédure. Classez séparément une indemnisation en monnaie, une restitution en tokens et une simple annonce : elles ne représentent pas le même événement.

Le contrôle doit répondre à deux questions avant de modifier un calcul : quels actifs ou droits appartiennent encore au foyer à la date d’une autre vente, et quelle opération juridiquement reconnue justifie la sortie éventuelle ? Une estimation conservatoire ou une mention « prix manquant » est préférable à une fausse cession à zéro présentée comme certaine. Si la qualification change après la réception de nouveaux documents, comparez les versions du portefeuille et de la déclaration.

Le régime professionnel suit d'autres règles

Depuis 2023, les opérations réalisées dans des conditions analogues à celles d'un professionnel peuvent relever des bénéfices non commerciaux, tandis que l’achat-revente exercé comme profession commerciale relève des BIC. La page officielle classe les bénéfices de minage et de staking en BNC ; les prestations doivent être qualifiées selon leur nature. Fréquence, outils, organisation, expertise et modalités d'intervention comptent ; le volume seul ne tranche pas toujours.

Une perte professionnelle ne doit pas être injectée mécaniquement dans la case 3BN. Il faut déterminer le régime, les recettes, charges, obligations comptables et règles de déficit applicables. Consultez le guide du trader crypto professionnel en France avant de mélanger les deux périmètres.

Dossier de preuves à conserver

• exports complets de chaque exchange et wallet, sans limiter le fichier aux ventes ;
• hash, date, heure, unités, contrepartie et frais de chaque opération ;
• valeur en euros et source de prix utilisée au moment de la cession ;
• historique du prix total d'acquisition et de la valeur globale du portefeuille ;
• rapprochement des transferts internes pour éviter de fausses cessions ;
• formulaires 2086, déclaration principale et justificatifs de comptes étrangers.

Les comptes d'actifs numériques ouverts, détenus, utilisés ou clos à l'étranger peuvent devoir être déclarés via le formulaire 3916-3916 bis. La check-list des justificatifs crypto aide à structurer le dossier.

Sources officielles complémentaires

• CGI : NFT et article 150 VH ter applicable aux cessions depuis le 1er janvier 2026
• BOFiP : branches privé, BIC et BNC exceptionnel

Questions fréquentes sur les pertes crypto en France

Hinweis: Dieser Artikel dient ausschließlich zur allgemeinen Information und stellt keine Steuerberatung dar. Für individuelle Steuerberatung wende dich an einen zugelassenen Steuerberater.